Zatrudnienie zleceniobiorcy wiąże się z reguły z obowiązkiem rozliczenia składek na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne takiej osoby. Płatnik zobowiązany jest również do opłacenia zaliczek na podatek dochodowy za zleceniobiorcę. Wyjątek stanowi sytuacja, w której zatrudniony deklaruje, że wykonywane czynności realizuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wówczas składki z tytułu umowy zlecenie rozlicza on samodzielnie. Zleceniodawca nie opłaca wówczas składek i zaliczek na podatek – obciążają one bezpośrednio koszty prowadzenia firmy przez przyjmującego zlecenie.

Jakie składki płaci zleceniobiorca i zleceniodawca

W związku z zawarciem umowy zlecenie opłacić należy składki z tytułu ubezpieczenia emerytalnego, rentowego, chorobowego i wypadkowego. Z tytułu zlecenia składki emerytalna i rentowa oraz wypadkowa są obowiązkowe. Składkę chorobową pobiera się wyłącznie dobrowolnie, na wniosek zleceniobiorcy.

Za zleceniobiorców nie należy natomiast opłacać składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Składki te związane są wyłącznie ze stosunkiem pracy.

Składki ubezpieczeniowe wynoszą:

• 19,52 % podstawy wymiaru - na ubezpieczenie emerytalne,
• 6,00 % podstawy wymiaru - na ubezpieczenia rentowe;
• 2,45 % podstawy wymiaru - na ubezpieczenie chorobowe;
• od 0,40 % do 8,12 % podstawy wymiaru - na ubezpieczenie wypadkowe,
• 9% - składka na ubezpieczenie zdrowotne

Składki opłaca w całości płatnik składek, niemniej nie finansuje ich w całości. Część składek za zleceniobiorcę pobiera on z jego wynagrodzenia brutto. Stąd kwota brutto różni się od kwoty netto wypłacanej zleceniobiorcy.

Składki na:

• ubezpieczenie emerytalne finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek,
• ubezpieczenie rentowe - finansują z własnych środków, w wysokości 1,5 % podstawy wymiaru ubezpieczeni i w wysokości 4,5 % podstawy wymiaru płatnicy składek,
• ubezpieczenie wypadkowe – finansują w całości płatnicy składek,
• ubezpieczenie chorobowe – finansują w całości ubezpieczeni,
• ubezpieczenie zdrowotne – finansują w całości ubezpieczeni.

Jak zgłosić do ZUS zleceniobiorcę

Zatrudniający zleceniobiorcę powinien w ZUS złożyć w terminie 7 dni od dnia oznaczonego w umowie jako dzień rozpoczęcia wykonywania zlecenia:

• druk ZUS ZUA – celem opłacania składek emerytalnych rentowych, wypadkowych i chorobowych
• druk ZUS ZZA – celem zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego.

Druki te składa płatnik składek czyli zleceniodawca. Dodatkowo w związku z rozliczaniem co miesiąc umowy płatnik składek przekazuje do ZUS deklarację rozliczeniową ZUS DRA oraz imienny raport miesięczny dla osoby ubezpieczonej. Dokumenty należy dostarczyć do ZUS po upływie każdego miesiąca kalendarzowego, w terminie ustalonym dla rozliczania składek z umowy – czyli do 15 dnia następnego miesiąca po miesiącu rozliczanym.

Jaka jest podstawa składek na ubezpieczenie z umowy zlecenie

Podstawę wymiaru składek na ZUS stanowi przychód, jeżeli w umowie zlecenia albo w innej umowie o świadczenie usług, do której zgodnie z kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie.

Dodawanie umowy zlecenie umownie.pl

Jeżeli kwota podstawy byłaby określona w inny sposób podstawę wymiaru składek ZUS stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż kwota minimalnego wynagrodzenia.

Przy ustalaniu podstawy wymiaru należy jednak pamiętać o maksymalnej kwocie rocznej tej podstawy. Nie może być ona bowiem wyższa od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium budżetowym lub ich projektach.

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorców pomniejsza się o kwoty składek emerytalnych, rentowych i chorobowych, potrąconych przez płatników ze środków ubezpieczonego.

Zapisana umowa zlecenie umownie.pl

W jakiej formie przekazywać składki oraz dokumenty w związku z umową zlecenie?

Płatnicy składek rozliczający składki nie więcej niż za 5 osób mogą przekazywać powyżej wskazane dokumenty formie dokumentu pisemnego według ustalonego wzoru albo w formie wydruku z oprogramowania komputerowego.

U pozostałych przedsiębiorców dokumenty te należy przesyłać w formie elektronicznej z wykorzystaniem bezpiecznego podpisu elektronicznego weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu (czyli dokumenty muszą być opatrzone e-podpisem). Alternatywnie można wykorzystać system EPUAP.

Umowa zlecenie w PDF w umownie.pl

Dokumenty przekazywane w sposób niezgodny z tymi wymogami nie są przez ZUS przyjmowane, co jest równoznaczne z nieprzekazaniem dokumentów rozliczeniowych.

Składki ZUS odprowadzane są w formie bezgotówkowej, w drodze obciążenia rachunku bankowego płatnika. Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej oraz mikroprzedsiębiorca może opłacać należności z tytułu składek również w formie przekazu pocztowego.

Jak rozliczać składki z umowy zlecenie w kosztach działalności?

Przedsiębiorca rozlicza w kosztach prowadzonej firmy jedynie kwotę brutto wypłacanego wynagrodzenia oraz kwoty składek finansowanych za zleceniobiorcę. Co ważne w kosztach firmy znaleźć się mogą wyłącznie kwotę brutto zapłaconą zleceniobiorcy oraz składki faktycznie zapłacone. Kwoty należne, lecz nie zapłacone nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.

Płatnik nie może natomiast składek opłacanych za zleceniobiorcę lub składek finansowanych osobiście odliczać od dochodu. Składki z umowy zlecenie podlegają wyłącznie rozliczeniu w kosztach uzyskania przychodów. Zleceniodawca nie rozlicza również składki na ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorcy. Składka ta finansowana jest ze środków płatnika i pobierana z wynagrodzenia brutto, a zatem pomniejsza kwotę do wypłaty. Zleceniodawca wprowadza zatem w koszty kwotę brutto wynagrodzenia, w której to kwocie zawarta jest również kwota pobieranych następnie ze środków zleceniobiorcy kwota składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Ta sama zasada odliczeń, w tym przypadku od podatku – dotyczy pobranych składek na ubezpieczenie zdrowotne, z tą różnicą, że poboru dokonuje się w wartości 9% podstawy, a odliczeniu podlega jedynie kwota 7,75% podstawy.

Czy od każdego zleceniobiorcy należy odprowadzać składki ZUS?

Nie, istnieją przypadki, w których składek nie trzeba płacić. Przede wszystkim składek nie trzeba odprowadzać od umów zlecenie zawieranych ze studentami lub uczniami do osiągnięcia przez nich 26 roku życia. Składek nie opłaca się również w przypadku tzw. zbiegu podstaw ubezpieczenia. I tak dla przykładu, składek nie płaci zleceniobiorca, który z inną osobą zawarł wcześniej umowę o pracę lub też dla którego zawierana umowa zlecenie jest kolejną już umową zlecenie. Musi jednak z tytułu umowy zarabiać minimum 1386 zł brutto. W tym ostatnim przypadku zleceniobiorca może na własny wniosek zmienić tytuł ubezpieczenia lub podlegać ubezpieczeniu z obu tytułów.