Umowa zlecenia jest jedną z najczęściej zawieranych umów cywilnoprawnych. Jeśli zleceniobiorcą jest osoba prywatna, a zleceniodawcą podmiot prowadzący działalność gospodarczą lub będący właścicielem nieruchomości, której lokale są wynajmowane, wówczas dla zleceniobiorcy stanowi ona oddzielne źródło przychodów, zaliczane przez przepisy podatkowe do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.

Podatnikiem w takiej sytuacji jest zleceniobiorca, jednak płatnikiem podatku dochodowego i składek ZUS, jest zleceniodawca. Z tego też względu często to on sporządza dokument potwierdzający wykonanie umówionego zlecenia oraz wyliczenie wynagrodzenia. Tym dokumentem jest rachunek do umowy zlecenia.

Rachunek do umowy zlecenia jest rozszerzoną wersją standardowego dokumentu opisanego przez przepisy Ordynacji podatkowej jako RACHUNEK. Zawiera on wszystkie podstawowe dane określające strony i przedmiot umowy oraz ustalone wynagrodzenie. Kwota wynagrodzenia określona w umowie nie jest w tym wypadku kwotą otrzymywaną przez zleceniobiorcę, ponieważ zleceniodawca, występujący tutaj w roli płatnika podatku dochodowego oraz składek ZUS (co oznacza, że jest odpowiedzialny za naliczenie, pobranie i wpłacenie podatku i składek do odpowiednich urzędów), ma obowiązek dokonać stosownych potrąceń z tego wynagrodzenia, tj.

• składek na ubezpieczenie społeczne,
• składki zdrowotnej,
• zaliczki na podatek dochodowy.

Na rachunku wystawianym do umowy zlecenia powinna się więc znaleźć nie tylko kwota wynagrodzenia brutto, ustalona w umowie zlecenia, ale również zastosowane potrącenia oraz kwota wynagrodzenia należna do wypłaty. Aby prawidłowo dokonać stosownych wyliczeń należy przed wystawieniem rachunku ustalić:

• czy zleceniobiorca podlega z tytułu tego zlecenia składkom społecznym (tj. emerytalnej, rentowej i wypadkowej)
• czy chce (i może) podlegać dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu,
• czy zleceniobiorca podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu,
• jakie koszty uzyskania przychodów należy zastosować.

W jaki sposób opodatkowane są umowy zlecenia?

Przepisy podatkowe przewidują dwa sposoby opodatkowania wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia uzależnione od wysokości tego wynagrodzenia:

• zryczałtowane wg stawki 18%, gdy wynagrodzenie określone w umowie z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza kwoty 200 zł oraz
• na zasadach ogólnych wg stawki 18%, gdy wynagrodzenie jest wyższe od w/w kwoty.

W pierwszym przypadku przy wyliczaniu podatku dochodowego opodatkowaniu podlega kwota brutto wynagrodzenia, bez pomniejszania jej o koszty uzyskania przychodów oraz składki społeczne. Również wyliczony podatek nie podlega obniżeniu o część składki zdrowotnej. Składki ZUS należy jednak naliczyć i w odpowiednich częściach ująć przy wyliczaniu wynagrodzenia do wypłaty. Można je też uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym przy wyliczaniu podatku dochodowego od przychodów opodatkowanych wg skali podatkowej (np. osiąganych z tytułu umowy o pracę). Przy wynagrodzeniu przekraczającym 200 zł opodatkowaniu podlega wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki społeczne w części finansowanej przez zleceniobiorcę oraz koszty uzyskania przychodów. Przepisy podatkowe przewidują dwa sposoby wyliczania kosztów uzyskania przychodów w przypadku umów zlecenia i umów o dzieło:

• 50% przychodów, jeśli przy wykonywaniu usługi następuje rozporządzenie prawami autorskimi,
• 20% przychodów w pozostałych przypadkach.

W obu sytuacjach kwotę kosztów wylicza się od przychodu pomniejszonego o składki społeczne finansowane przez zleceniobiorcę.

Jakim ubezpieczeniom podlegają umowy zlecenia?

Zleceniobiorca podlega z tytułu umowy zlecenia obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym, tj. emerytalnemu, rentowemu oraz wypadkowemu. W przypadku zbiegu tytułów do ubezpieczenia społecznego (kiedy to dana osoba jednocześnie osiąga przychody z kilku źródeł i każde z nich jest tytułem do objęcia obowiązkowym ubezpieczeniem), może zdarzyć się sytuacja, że w/w ubezpieczenia będą miały dla niego charakter dobrowolny. Takim dodatkowym tytułem będzie np. umowa o pracę z wynagrodzeniem brutto równym co najmniej kwocie minimalnego wynagrodzenie za pracę (w 2011 r. wynosi ono 1386 zł) lub umowa zlecenia zawarta wcześniej z innym zleceniodawcą.

Ubezpieczenie chorobowe jest dla zleceniobiorców dobrowolne, możliwość jego wyboru przysługuje jednak tylko tym zleceniobiorcom, dla których pozostałe ubezpieczenia społeczne są obowiązkowe z tytułu tego zlecenia. Ubezpieczenie zdrowotne ma charakter obowiązkowy i opłaca się je zasadniczo z każdego tytułu. Wyjątkiem jest zlecenie zawarte ze studentem do 26. roku życia, które nie podlega ani składkom społecznym, ani zdrowotnej. Korzystanie z tego szczególnego uregulowania w wielu sytuacjach pozwala znacznie obniżyć koszty związane z pozyskiwaniem pracowników.

Rachunek do umowy zlecenie na Umownie.pl

Rachunek do umowy zlecenia stanowi dopełnienie tej umowy i jest podstawą do księgowania kosztów wynagrodzenia w ewidencjach podatkowych. Wypełnienie takiego rachunku, szczególnie ze względu na zawarte w nim wyliczenia do celów podatkowych, może stanowić pewien problem, toteż warto skorzystać z programów umożliwiających sporządzenie takiego rachunku. Umownie.pl to serwis internetowy stworzony m.in. dla tych osób, które współpracują na podstawie umowy zlecenia i wystawiają z tego tytułu rachunki. Korzystanie z niego pozwala znacznie zaoszczędzić czas, ponieważ:

• znajdziesz w nim standardowe formularze umów zlecenia i o dzieło, które możesz w łatwy sposób dostosować do indywidualnych potrzeb,
• jeśli często podpisujesz identyczne umowy z różnymi osobami, masz możliwość tworzenia zdefiniowanych umów,
• wszystkie umowy zgromadzone są w jednym miejscu, łatwo je więc przeglądać i łatwo kontrolować ich przebieg,
• podając odpowiednie informacje, wygenerujesz rachunki do umów zawierające konieczne wyliczenia podatkowe.

Serwis Umownie.pl ma też tę zaletę, że jest dostępny on-line, nie musisz więc instalować na komputerze dodatkowego oprogramowania – aby z niego korzystać wystarczy tylko dostęp do komputera z Internetem. Zarejestruj się już dziś na Umownie.pl i przekonaj się jak łatwo możesz wystawiać rachunki do umowy zlecenia.