Rachunek do umowy o dzieło. Rachunek do umowy o dzieło jest podstawą do wypłaty wynagrodzenia z tytułu zawartej umowy o dzieło – umowy cywilnoprawnej, która bardzo często wykorzystywana jest przez pracodawców na równi z umową zlecenia.

Mimo, że często słyszy się, że ktoś został zatrudniony na umowę o dzieło, umowa ta uregulowana została w kodeksie cywilnym a nie w kodeksie pracy. Umowie o dzieło zostały poświęcone artykuły 627-646 ustawy kodeks cywilny z dnia 23 kwietnia 1964 roku (Dz.U.1964.16.93).

Umowa o dzieło jest umową rezultatu, w której przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do wykonania wskazanego w umowie dzieła, natomiast dający zlecenie zobowiązuje się do zapłaty za wykonanie uzgodnionego dzieła. Umowa o dzieło jest umową zawsze odpłatną – ustawodawca nie pozostawił tutaj stronom umowy żadnego wyboru. Zgodnie z przyjętym orzecznictwem dzieło może mieć charakter materialny albo niematerialny, powinno mieć indywidualny charakter i niewątpliwie musi odpowiadać osobistym potrzebom zamawiającego dzieło. Nie wystarczy więc w tym przypadku samo podjęcie czynności zmierzających do wykonania czynności tak, jak w przypadku umowy zlecenia. Aby można było mówić o umowie o dzieło musi dojść do powstania czegoś konkretnego – umowa musi zakończyć się uzgodnionym w umowie rezultatem.

Dochód z tytułu umowy o dzieło nie podlega ubezpieczeniom społecznym oraz zdrowotnym. Jedynym wyjątkiem są umowy zawierane z własnym pracownikiem – w tym wypadku wartość umowy o dzieło podwyższa podstawę składek z tytułu umowy o pracę.

Dla celów podatku dochodowego umowy o dzieło traktowane są jako umowy wykonywane osobiście, o ile uzyskiwane są od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej – art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku (Dz.U.2010.51.307).

Przychody takie mogą korzystać ze zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów w wysokości 20 % lub 50 % uzyskanego przychodu. 50 % koszty uzyskania przychodów ustala się w sytuacji, w której dochodzi do przeniesienia praw autorskich na zlecającego umowę o dzieło – art.22 ust.9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisem art.22 ust.10, jeżeli podatnik (przyjmujący dzieło) udowodni, że faktycznie poniesione koszty były wyższe niż te ryczałtowe, ma prawo przyjąć do obliczenia podatku koszty faktycznie poniesione.

Rachunek do umowy o dzieło

Rachunek do umowy o dzieło, podobnie jak sama umowa nie zostały przez ustawodawcę sformalizowane. Z wystawionego przez przyjmującego dzieło rachunku powinna wynikać kwota należna do wypłaty za wykonane dzieło. Przyjęło się, że rachunek taki powinien zawierać:

• datę wystawienia rachunku
• wskazanie numeru oraz daty umowy której dotyczy
• dane wystawcy (przyjmującego dzieło) oraz odbiorcy (zlecającego dzieło) rachunku
• rozliczenie podatku:
• a) kwotę brutto rachunku
• b) koszty uzyskania przychodów
• c) podstawę opodatkowania
• d) kwotę obliczonego podatku
• kwotę do wypłaty (kwota brutto pomniejszona o podlegający wpłacie do urzędu skarbowego podatek)
• wskazanie sposobu płatności – przelew ze wskazaniem numeru rachunku bankowego przyjmującego zlecenie lub gotówka – należy wpisać datę otrzymania wynagrodzenia oraz pokwitować odbiór wynagrodzenia
• podpisy wystawcy rachunku oraz zatwierdzającego do wypłaty – nie są konieczne, jednak przyjęło się, że zarówno wystawca jak i przyjmujący podpisują rachunek

Gdzie można znaleźć wzór takiego rachunku? Będzie możliwość wygenerowania takiego rachunku przez zlecającego dzieło na platformie www.umownie.pl do sporządzonej w tym programie umowy o dzieło. Mimo, że na przyjmującym dzieło ciąży wystawienie rachunku, powszechnie przyjęło się, że jeżeli zlecający dzieło ma możliwość wystawienia rachunku do sporządzonej wcześniej umowy to taki rachunek sporządza w imieniu wystawcy. Program, mając dane z umowy szybko i poprawnie wyliczy zarówno podatek, który należy odprowadzić do urzędu skarbowego jak i należną do wypłaty kwotę za wykonane dzieło.